1. 现金流量表的编制，如何利用Excel高效编制现金流量表？

作为一名企业工作多年的财务人员，我个人认为网上都有模板下载，就用别人的模板。

自己编制存在的问题：

一、自己编制的话比较复杂，现金流量表涉及的科目非常多。对科目归属经营性、投资性、筹资性项目分的很细，还有附表的非现金科目归属都需要对会计准则非常精通。

二、自己编制要求对EXCEL非常熟悉，甚至要达到精通，涉及到的公式特别多，很可能还会遇到用宏等等，对一般财务人员来讲很难。就算费时费力编出来还不一定有用。

三、现在的ERP系统都带财务报表功能，前期设置好了，结帐后财务三大报表都会自动生成，同时还有许多其他报表好。如果还不满足要求，还可以编制自定义报表。

如何利用EXCEL高效编制现金流量表，恐怕这不是三两句话就能讲明白的。就算是ERP上有现金流量表，但是用的公司都不多，前期的设置比较复杂，也不是一般会计能完成的。

所以建议直接下载模板使用，也可以在模板上进行修改，以达到自己的使用目的。不建议自己编制，费时费力，还不一定能成。

以上代表个人观点，不同观点可在评论区讨论。关注：冷墨默，您的财务盆友！

2. 三年的现金流量表怎么编制？

现金流量表编制一般按月、季度、半年、一年，如果要编制三年的现金流量表，首先按会计分期的原则，将三个自然年度的现金流量表分别编制，通过分别对比分析每年的经营活动、投资活动、融资活动产生的现金流量，正常情况下将三年对应科目进行简单汇总就能得出三年的现金流量表。

3. 合并现金流量表的编制实操？

一、合并现金流量表主表部分的编制

（一）抵销分录的特点从合并现金流量表的编制过程和结果看，合并现金流量表中的抵销分录具有以下特点：

（1）抵销分录借、贷方项目均为现金流量表项目，不涉及其他报表项目，因为抵销分录解决成员企业之间现金流入与现金流出的抵销问题，合并现金流量表的工作底稿也可单独编制。

（2）贷方抵销有关收现项目，借方抵销有关付现项目。

（3）在经营活动现金流量的抵消分录中，一方经营活动现金流入往往与另一方经营活动现金流出相抵销。个别情况下可能要求一方经营活动现金流入（或流出）与另一方投资活动（或筹资活动）现金流出（或流入）相抵销。如抵销固定资产内部交易的现金流量时，可能需要将销货方的“销货收现”与购货方的“购建固定资产付现”相抵销，或将销货方的“处置固定资产收现”与购货方的“购货付现”相抵销。

（4）在投资活动和筹资活动现金流量的抵销分录中，集团内一方的投资业务往往涉及另一方的筹资业务，所以抵销分录的借、贷分别是投资活动现金流出或流入、筹资活动现金流入或流出。个别情况下可能要求一方的投资活动现金流入与另一方的投资活动现金流出相抵销，如固定资产内部交易双方均涉及固定资产交易的业务，需要将一方的“购建固定资产付现”与另一方的“处置固定资产收现”相抵销；对集团内部转让有价证券投资业务，需要将一方的“收回投资收现”与另一方的“权益性（或债权性）投资付现”相抵销。

（二）调整项目及抵销分录的编制这类项目内容及抵消分录的编制具有如下特点：

（1）内部销售现金收付的抵销。

第一，一方经营活动现金流入与另一方经营活动现金流出相抵销，包括以现金买卖、现金预收预付、现金结算应收应付账款等收付的现金。抵销时，应按内部交易收入或付出的现金数额，借记“购买商品、接受劳务支付的现金”，贷记“销售商品、提供劳务收到的现金”。第二，一方经营活动现金流入与另一方投资活动现金流出相抵销。如抵销固定资产内部交易的现金流量时，需要将购货方的“购建固定资产支付的现金”与销货方的“销售商品收到的现金”相抵销，即借记“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”，货记“销售商品、提供劳务收到的现金”。第三，一方经营活动现金流出与另一方投资活动现金流入相抵销。如抵销固定资产内部交易的现金流量时，可能需将购货方的“购买商品支付的现金”与销货方的“处置固定资产收到的现金”相抵销，即借记“购买商品、接受劳务支付的现金”，贷记“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”。

（2）内部权益性投资与筹资。

第一，内部权益性投资与权益性筹资现金收付抵销。一方为权益性投资支付现金，另一方为吸收权益性投资收到现金。工作底稿中，应借记“投资支付的现金”，贷记“吸收投资收到的现金”。第二，内部权益性投资收益与权益性筹资费用现金收付抵销。一方为分得股利、利润收到的现金，另一方是分配股利、利润支付的现金。在工作底稿中，应借记“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，贷记“取得投资收益收到的现金”。第三，内部权益性投资出售或转让的现金收付抵销。如果出售或转让权益性投资给集团内其他成员企业，则后者为之付出的现金属于投资活动支付的现金，前者因此收到的现金属于投资活动收回的现金。在工作底稿中，应借记“投资支付的现金”，贷记“收回投资收到的现金”。

（3）内部债券投资与筹资。学会计论坛

第一，内部债券投资与债券筹资现金收付抵销。这种情况在个别现金流量表上表现为一方为债权性投资支付的现金，另一方为发行债券收到的现金。在工作底稿中，应借记“投资支付的现金”，贷记“发行债券收到的现金”。第二，内部债券投资收益与债券筹资费用现金收付抵销。一方为取得债券利息收到的现金，另一方为偿付利息支付的现金，此时，应借记“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”，贷记“取得投资收益收到的现金”。第三，内部债券投资收回现金收付抵销。如果企业到期收回投资，对方是筹资方，此时，应借记“偿还债务支付的现金”，贷记“收回投资收到的现金”。如果是出售或转让投资给集团内其他成员企业，则后者为之付出的现金属于投资活动支付的现金，前者因此收到的现金属于投资活动收回的现金，此时，应借记“投资支付的现金”，贷记“收回投资收到的现金”。

（4）内部其他与经营活动有关的现金收付抵销。

这类业务主要是内部经营租赁租金或押金的收付等，一方为收到的其他与经营活动有关的现金，另一方为支付的其他与经营活动有关的现金。编制抵销分录时，借记“支付其他与经营活动有关的现金”，贷记“收到其他与经营活动有关的现金”。

（5）固定资产、无形资产、其他长期资产现金收付抵销。

这类业务交易双方均为集团内部成员企业时，一方为处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金，另一方为购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金，此时，应借记“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”；贷记“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”。

[例]母公司及其子公司2009年度涉及有关经济业务为：母公司以银行存款50万元增加对子公司的投资；子公司本年度分配2008年度现金股利100万元，其中母公司取得60万元，该股利已全部支付；子公司以20万元偿还所欠母公司2008年商品款；本年度子公司向母公司销售产品共计46.8万元，母公司以银行存款结清；母公司将不需用的一辆汽车销售给子公司，售价5万元。

抵销分录如下：

借：投资支付的现金500000

贷：吸收投资收到的现金500000

借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金600000

贷：取得投资收益收到的现金600000

借：购买商品、接受劳务支付的现金200000

贷：销售商品、提供劳务收到的现金200000

借：购买商品、接受劳务支付的现金468000

贷：销售商品、提供劳务收到的现金468000

借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产50000

贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额50000

二、合并现金流量表补充资料部分的披露

（一）“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目该项目具有如下特点：

（1）“净利润”合并数，根据合并利润表中“净利润”数字填列。

（2）“资产减值准备”合并数，根据成员企业个别现金流量表中本项目数之和，扣除内部应收款项以及内部交易的资产按未实现内部销售损益计提的减值准备数的差额填列。

（3）“固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧”合并数，根据成员企业个别现金流量表中本项目数之和，扣除内部交易固定资产、油气资产、生产性生物资产中当年按未实现内部销售损益计提的折旧数的差额填列。

（4）“无形资产摊销”合并数，根据成员企业个别现金流量表中本项目数之和，扣除内部交易无形资产中当年按未实现内部销售损益计提的摊销数的差额填列。

（5）“长期待摊费用摊销”、“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”、“固定资产报废损失”、“公允价值变动损失”的合并数，分别根据成员企业个别现金流量表中本项目数之和填列。

（6）“财务费用”、“投资损失”的合并数，根据合并利润表中相应项目数字填列。

（7）“递延所得税资产减少”、“递延所得税负债增加”的合并数，分别根据合并资产负债表相应项目的期初余额与期末余额的差额分析填列。

（8）“存货的减少”合并数，根据合并资产负债表“存货”的期初数、期末数之间的差额分析填列。

（9）“经营性应收项目的减少”合并数，根据合并资产负债表中经营性应收项目期初余额与期末余额的差额，扣除其中与经营活动无关的变动数后填列。

（10）“经营性应付项目的增加”合并数，根据合并资产负债表中经营性应付项目期初余额与期末余额的差额，扣除其中与经营活动无关的变动数后填列。

（二）“不涉及现金收支的重大投资和筹资活动”项目该项目可以根据成员企业个别现金流量表的相应部分加总后抵销发生在成员企业之间的投资筹资活动来填列。

（三）“现金及现金等价物净变动情况”项目本项目是对合并现金流量表主表中“现金及现金等价物净增加额”项目的补充说明，该项目的金额应与合并现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目的金额核对相符。

4. 行政单位现金流量表的编制方法？

行政单位可以不编制现金流量表，如果编制，应该采用直接法。

5. 金蝶现金流量表编制方法？

1.现金流量表报表方案的设置

打开需要制作现金流量表的金蝶财务软件账套，进入会计之家主窗口，在该窗口中选择“工具”菜单里的“现金流量表”子菜单。在未设置现金流量表的方案时，展示在界面上的各功能按钮均为灰色，表示均不可选，此时选择模块菜单中的“报表方案”进入报表方案的设置。

2.确定报表的现金类科目及现金等价物

选取了某一个报表方案之后，点击“确定”进入报表的具体操作此时工具条的工具按钮全部变为可选。首先应指定现金类科目，即确定哪些会计科目是现金类的科目以及现金等价物，点击工具菜单中的“现金”按钮，模块将弹出指定现金类科目的界面。

3.选择现金和现金等价物的科目

通过设置现金与现金等价物科目，将所有涉及到现金科目的数据进行引入处理。 在设置现金及现金等价物的界面中，列示了所有的会计科目，选定现金类科目的会计科目，单击“改变”按钮，可以改变所选中的会计科目的属性。可通过属性处显示的字样，判断该科目为现金类科目或现金等价物科目。

4.提取报表数据

单击报表菜单中的“提取数据”选项或单击“提取数据”按钮，进行提取所要会计期间的凭证操作进入提取数据的操作。

5.确定数据提取的对应参数

“当前账套会计期间”：指所选取的账套所处在的会计期间。

“本机已提取了以下期间的数据”：指已提取的数据所处在时间范围。

“其中以下期间为已过账凭证”：表明账套中的下列凭证在显示的期间内均为已经过账的凭证，其他期间内的凭证则是未过账的凭证。

“时间”：确定提取数据的时间范围。可以是一整年、半年、一个月、几天或是一天以内的凭证，在时间框右边的下拉按钮，可以确定时间，一般为报表年度全年。时间的选择要以所要查询的会计期间为准，这样方能保证数据的准确性。

“币别”：表示提取数据的币别，可通过选取不同的币别，生成不同币别的现金流量表。

6.报表数据提取进行的过程

在凭证提取的过程中，单击“取消”按钮，可以取消正在进行的提取数据的过程。

7.时间参数的设置

点击选项菜单中的“报表时间”选项或点击工具条中的“时间”选项，设置产生现金流量表的时间，此步骤与引入凭证的日期是不同的。

8.逐条定义T型账户

单击“T型账”户，系统已经把所有涉及到现金科目的凭证记录都罗列在这里，可以通过鼠标双击的方式逐层展开并逐条定义对应的现金流量项目。

9.报表生成与查看

全部指定后，单击“关闭”，然后点击“报表”，即可看到已生成的现金流量表。

6. 投资现金流量表的编制方法？

编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：

一是直接法，一是间接法。

一、在直接法下: 一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。

二、在间接法下: 1、是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。

2、由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了与投资活动和筹资活动相关的收益和费用， 3、将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润，调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 现金流量表准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。